Fiscalité
Résumé : impôt sur les sociétés (IS)
Elément | Réintégration | Déduction | |
Le produit : (selon l’article 09 de la CGI) | |||
Résultat comptable | bénéfice | perte | |
Produit d’exploitation : (imposable 100%) | - | - | |
Produit financier : imposable 100% sauf les : | Dividendes (exonère 100%) | - | x |
TVP (R à S de 10% non L avec un crédit d’impôt de 20%) | X = crédit d’impôt | - | |
Indemnité de prime d’assurances de vie | X= indemnité – prime versé | - | |
Produit non courant : (imposable 100%) | - | - | |
Les charges : (selon l’article 10 de la CGI) | |||
Patente (charges déductibles) | - | - | |
La majoration (amende, pénalité) charges non déductibles | x | - | |
L’acompte prévisionnel, IS, CM (charges non déductibles) | x | - | |
Jetons de présence (il s’agit de rémunération d’un nombre du conseil d’administration) | - | - | |
Tantième spéciaux (il s’agit de la rémunération accordée par l’E/se à certaine administrateur) | - | - | |
Tantième ordinaire (il considère comme un distribution du bénéfice) | x | - | |
Les charges payées en espèce : | Si x(ttc) < 10000 DHS | - | - |
Si x(ttc) ≥ 10000 DHS | x (ttc)/2 | - | |
Prime d’assurances de vie | Si au profit de l’ | x | - |
Si au profit de la famille | - | - | |
Redevance de crédit bail (Voiture de tourisme) | Si : x =(V0(ttc))/n ≤ 300000 / n | - | - |
Si : x =(V0(ttc))/n > 300000 / n | x | - | |
Charges de personnel | Si exerçant d’un travail effectif | - | - |
Si non | x | - | |
Intérêt d’emprunt (charges liée à l’exploitation de l’E/se) | - | - | |
Intérêt de compte courant d’associer | Si : • le capital totalement libérés • Le capital < compte d’associer • Taux autorisé < taux pratique | - | - |
Si non : réintégration de la différance | x | - | |
Les dons | Octroyés à l’établissement reconnu d’utilité publique | - | - |
Si Octroyés aux ouvres social (la limitation de 2‰ CA (ttc)) • Si les dons ≤ 2‰ CA (ttc) • Si les dons > 2‰ CA (ttc) | - x | - - | |
Cadeaux publicitaire (portant le nom ou le raison social ou la marque) | Si : PU ≤ 100 DHS (ttc) | - | - |
Si : PU > 100 DHS (ttc) | X = Qté × PU | - | |
L’amortissement de l’immobilisation | Si : • doit être inscrite au bilan de la l’E/se • est un éliment amortissable • doit être engager ou cours de l’exercice | - | - |
Voiture tourisme : • Si : Vo (ttc) ≤ 300 000 • Si : Vo (ttc) > 300 000 | - X= (v₀ (ttc) -300000) x 20% x (m /12) | - - | |
Les provisions | Si : • l’objet est précisé • L’approvisionnent est individualisée | - | - |
Si : non | X | - | |
Résultat fiscal (Réintégration- Déduction) | |||